浙江中欣氟材股份有限公司（以下简称“公司”）于近日收到深圳证券交易所下发的《关于对浙江中欣氟材股份有限公司2019年年报的问询函》（中小板年报问询函【2020】第264号）（以下简称“问询函”）ღღ，公司对问询函中所提问题认真分析ღღ，现就问询函中的问题回复公告如下ღღ：

　　问题一ღღ：2019年8月ღღ，你公司收购福建高宝矿业有限公司（以下简称“高宝矿业”）100%的股权ღღ，交易价格8亿元ღღ，形成商誉4.90亿元ღღ。高宝矿业原股东承诺ღღ，高宝矿业2018年ღღ、2019年ღღ、2020年净利润分别不低于8,300万元ღღ、8,300万元ღღ、8,400万元ღღ，2018年及2019年实际实现净利润为8,496.77万元和4,188.67万元ღღ，业绩完成率为102.37%ღღ、50.47%ღღ。

　　（1）请说明高宝矿业2019年净利润大幅下滑的原因ღღ，并说明业绩补偿的计算过程ღღ，对损益的影响及会计处理ღღ，相关会计处理是否合规ღღ。请年审会计师就会计处理的合规性发表意见ღღ。

　　（2）年报显示ღღ，你公司报告期计提商誉减值准备2.53亿元ღღ。请结合行业状况ღღ、历史经营业绩ღღ、未来盈利预测ღღ、关键参数确定（如预计未来现金流量现值时的预期增长率ღღ、稳定期增长率ღღ、折现率ღღ、预测期）等详细说明高宝矿业2019年商誉减值准备的测算过程ღღ，并说明减值准备计提的充分性与合理性ღღ。请年审会计师就商誉减值准备计提的充分性与合理性发表明确意见ღღ。

　　（一）请说明高宝矿业2019年净利润大幅下滑的原因ღღ，并说明业绩补偿的计算过程ღღ，对损益的影响及会计处理ღღ，相关会计处理是否合规ღღ。请年审会计师就会计处理的合规性发表意见ღღ。

　　2019年度ღღ，受宏观经济下行压力导致的行业周期性不景气影响ღღ，以含氟制冷剂为代表的氢氟酸主要下游产品出现需求减弱的变化ღღ，引起供求关系的变化和价格的下降ღღ，进而引发上游产品氢氟酸整体需求的降低ღღ，导致氢氟酸价格的整体持续性走弱ღღ。同时ღღ，受行业政策ღღ、国家管控ღღ、供求关系等因素的影响ღღ，生产氢氟酸主要原材料萤石精粉价格持续保持高位ღღ。在氢氟酸销售价格持续下跌和原材料供给价格维持高位的双重因素影响下ღღ，导致高宝矿业2019年度业绩同比出现大幅下滑ღღ，未完成2019年度业绩承诺ღღ。

　　根据双方签署的《业绩补偿与奖励协议》ღღ，双方对业绩承诺补偿及减值测试补偿的计算作出了明确约定ღღ，2019年度具体适用的协议条款和预计补偿金额如下ღღ：

　　若当期实际净利润数未达到当期承诺净利润的80%的ღღ，补偿义务人应采用股份方式给予上市公司补偿ღღ。补偿计算方式如下ღღ：

　　当期应补偿金额=（当期承诺净利润数－当期实际净利润数）÷承诺期内累计承诺净利润数×标的资产的总价格

　　根据上述条款及经审计后的高宝矿业2019年度实际业绩情况ღღ，应补偿金额及股份数量计算过程如下ღღ：

　　2019年度ღღ，公司根据《业绩补偿与奖励协议》与高宝矿业经审计后的业绩承诺实现情况得出的应补偿股份数量为6,147,786股ღღ，根据2019年12月31日公司股票收盘价26.79元/股ღღ，确认交易性金融资产164,699,186.94元ღღ，同时确认对应公允价值变动损益及递延所得税负债ღღ。扣除企业所得税后ღღ，上述业绩补偿增加2019年度净利润139,994,308.05元ღღ，已全部计入非经常性损益ღღ。

　　根据《企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量》规定ღღ，企业在非同一控制下的企业合并中确认的或有对价构成金融资产ღღ，该金融资产应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债ღღ，不得指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产ღღ。在非同一控制下的企业合并中ღღ，企业作为购买方确认的或有对价形成金融负债的ღღ，该金融负债应当按照以公允价值计量且其变动计入当期损益进行会计处理ღღ。

　　根据上述原则ღღ，公司应根据应收补偿股票的公允价值及业绩实现情况计算得出的应补偿股数ღღ，在资产负债表日确认业绩补偿条款下的金融资产及公允价值变动损益ღღ。从股份锁定安排情况看dabomeiღღ，上市公司收到该补偿不存在障碍ღღ。因此在2019年度确认上述业绩补偿条款下的金融资产及公允价值变动损益ღღ。

　　公司已于2020年5月28日在中国证券登记结算有限责任公司深圳分公司办理完成公司重大资产重组标的资产未完成业绩承诺对应股份的6,147,786股回购注销事宜ღღ，2019年度确认的业绩补偿已全部收到ღღ。

　　（二）年报显示ღღ，你公司报告期计提商誉减值准备2.53亿元ღღ。请结合行业状况ღღ、历史经营业绩ღღ、未来盈利预测ღღ、关键参数确定（如预计未来现金流量现值时的预期增长率ღღ、稳定期增长率ღღ、折现率ღღ、预测期）等详细说明高宝矿业2019年商誉减值准备的测算过程ღღ，并说明减值准备计提的充分性与合理性ღღ。请年审会计师就商誉减值准备计提的充分性与合理性发表明确意见

　　公司进行商誉减值测试ღღ，对于因企业合并形成的商誉的账面价值ღღ，自购买日起按照合理的方法分摊至相关的资产组ღღ；难以分摊至相关的资产组的ღღ，将其分摊至相关的资产组组合ღღ。本公司在分摊商誉的账面价值时ღღ，根据相关资产组或资产组组合能够从企业合并的协同效应中获得的相对受益情况进行分摊ღღ，在此基础上进行商誉减值测试ღღ。

　　在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时dabomeiღღ，如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的ღღ，先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试ღღ，计算可收回金额ღღ，并与相关账面价值相比较ღღ，确认相应的减值损失ღღ。再对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试ღღ，比较这些相关资产组或者资产组组合的账面价值（包括所分摊的商誉的账面价值部分）与其可收回金额ღღ，如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的ღღ，确认商誉的减值损失龙8龙国际long8龙8游戏ღღ。上述资产减值损失一经确认ღღ，在以后会计期间不予转回龙8官网ღღ。

　　公司聘请具有证券业务资格的评估机构万邦资产评估有限公司对高宝矿业的资产组的可回收金额进行评估ღღ，根据其出具的万邦评报〔2020〕83号《浙江中欣氟材股份有限公司拟对合并福建高宝矿业有限公司形成的商誉进行减值测试涉及的相关资产组预计未来现金流量现值评估项目资产评估报告》ღღ，包含高宝矿业商誉的资产组在2019年12月31日的可收回金额为497,060,000.00元ღღ。

　　2ღღ、结合行业状况ღღ、历史经营业绩ღღ、未来盈利预测ღღ、关键参数确定（如预计未来现金流量现值时的预期增长率龙8国际Pt老虎机ღღ，ღღ、稳定期增长率ღღ、折现率ღღ、预测期）等详细说明高宝矿业2019年商誉减值准备的测算过程ღღ，并说明减值准备计提的充分性与合理性ღღ。

　　福建高宝矿业有限公司主要从事氢氟酸ღღ、硫酸产品的生产和销售ღღ，硫酸以自用为主ღღ。根据《国民经济行业分类与代码》(GB/T4754一2011)ღღ，福建高宝矿业有限公司所处行业属于“C2614化学原料制造”ღღ，根据中国证监会颁布的《上市公司行业分类指引》(2012修订版)ღღ，福建高宝矿业有限公司所属行业属于化学原料和化学制品制造业(C26)ღღ。

　　高宝矿业所处的氟化工行业具有明显的周期性特征ღღ。2019年度龙8官网ღღ，受宏观经济下行压力导致的行业周期性不景气影响ღღ，以含氟制冷剂为代表的氢氟酸主要下游产品出现需求减弱的变化ღღ，引起供求关系的变化和价格的下降ღღ，进而引发上游产品氢氟酸整体需求的降低ღღ，导致氢氟酸价格的整体持续性走弱ღღ。同时ღღ，受行业政策ღღ、国家管控ღღ、供求关系等因素的影响ღღ，生产氢氟酸主要原材料萤石精粉价格持续保持高位龙8官网ღღ。在氢氟酸销售价格持续下跌和原材料供给价格维持高位的双重因素影响下龙8官网ღღ，高宝矿业的经营大幅下滑ღღ。

　　公司近三年销售收入规模的变化ღღ，主要受到氢氟酸销售价格的变化影响ღღ，2017年至2018年ღღ，氢氟酸市场处于景气周期ღღ，产品均价较高ღღ。其次由于2016年福建高宝对无水氢氟酸生产线进行技改完成ღღ，由原先的两条生产线扩建至三条ღღ，整体产能增加至5.5万吨ღღ，导致从2017年开始无水氢氟酸ღღ、有水氢氟酸及相关副产品的销量上升ღღ。

　　公司的销售毛利率主要受氢氟酸和主要原料萤石精粉的价格波动影响ღღ，2019年度受氢氟酸销售单价下滑及萤石精粉价格维持高位的双重因素影响ღღ，2019年度净利润及毛利率均较上期出现大幅下滑ღღ。2017至2019年度ღღ，公司主要产品及原料的价格变动情况如下ღღ：

　　高宝矿业已拥有3条无水氢氟酸生产线万吨/年ღღ，生产线的主产品为无水氢氟酸ღღ，副产品为氟化渣ღღ，有水氢氟酸为无水氢氟酸掺兑而成ღღ。2020年初因疫情因素ღღ，预计短期内会产生不利影响ღღ，但长期来看影响尚无法确认ღღ，且国家对氢氟酸新增产能的严格控制ღღ，下游制冷剂行业需求不断扩大ღღ，预计未来年度行业供求关系将保持紧平衡ღღ，高宝矿业的产能利用率将维持较高水平ღღ。预计2020年无水氢氟酸产销量为45,250吨ღღ，2021年之后恢复至52,000吨ღღ。

　　2016年底ღღ，无水氢氟酸价格跌至低点后开始反弹ღღ，期间受原料萤石涨价和环保严查的影响龙8官网ღღ，无水氢氟酸价格总体呈震荡上行的趋势ღღ。虽然2019年下半年氢氟酸价格受到下游制冷剂行业的影响ღღ，从前期高位有一定幅度下跌ღღ，但考虑到下游制冷剂正在由二代向三代ღღ、四代过渡ღღ，三代和四代制冷剂含氟量更高ღღ，对氢氟酸需求量更高ღღ，且上游萤石原料价格的上涨也将对氢氟酸价格提供有力支撑ღღ，在原料萤石和下游制冷剂行业双向利好的支撑下ღღ，导致氢氟酸的整体价格中枢已上移ღღ。故结合期后报告出具日附近氢氟酸价格的明显回暖情况ღღ，预计2020年度氢氟酸整体价格会出现一定幅度的反弹ღღ，2020年氢氟酸的预测价格按照2018年和2019年的平均价格小幅上涨进行预测ღღ，2021年开始保持不变ღღ。

　　根据上述收入预测结果ღღ，预计2020年度受疫情影响ღღ，高宝矿业产销量下滑ღღ，营业收入同比下滑ღღ，2021年度及后续将出现恢复性增长并保持稳定ღღ，预测期营业收入增长率在-11.498%至10.53%之间ღღ，稳定期预测增长率为0%ღღ。

　　萤石粉是无水氢氟酸的主要原料ღღ，其价格波动将对公司产品单位成本ღღ、毛利率水平产生较大影响ღღ。近期由于国内萤石装置开工率较低ღღ，场内矿山和浮选装置复工较少ღღ，萤石供应紧张ღღ，导致萤石涨价ღღ；同时煤炭公司ღღ，下游氢氟酸需求旺盛ღღ、价格上涨ღღ，也带动萤石走货情况良好ღღ，截至2020年3月24日ღღ，萤石粉市场单价(含税)为3400元/吨左右ღღ。考虑到萤石资源的稀缺性以及国家对萤石开采的限制ღღ，2020年-2023年萤石的采购单价在2019年的采购均价基础上有一定的上涨ღღ，2023年以后年度保持稳定ღღ。同时综合考虑公司自有矿山在开采期内带来的公司萤石精粉和整体营业成本的下降后ღღ，预测期内营业成本ღღ、税前利润的变动情况如下ღღ：

　　考虑到企业收益额主要来源于资产组的收益额ღღ，按照收益额与折现率口径一致的原则ღღ，折现率选取税前加权平均资本成本（WACCBT）ღღ。资本结构及权益的系统风险系数Beta参考与被评估单位同行业且具有可比性的上市公司含财务杠杆的Beta系数后确定ღღ，最终得出预测期内折现率为14.55%ღღ。

　　纳入本次评估范围的资产目前正常运作ღღ，使用状况良好ღღ，目前整体运转正常ღღ，生产经营稳定ღღ，可保持长时间的运行ღღ，故本次评估收益期按永续确定ღღ。本次采用分段法对资产组的收益进行预测ღღ，即将未来收益分为明确的预测期间的收益和明确的预测期之后的收益ღღ。另根据《福建省明溪县切坑-杨际坑矿区萤石矿2019年资源储量核实报告》的可采储量情况ღღ、已采资源储量以及采矿许可证载明的生产能力ღღ，计算得出矿山理论服务年限为11.26年ღღ，矿山资源开采完毕后ღღ，部分原先自产的矿粉将转换为外购ღღ，导致成本发生变化ღღ。故最终预测期确定为12年ღღ，期后为永续预测期ღღ。

　　综上所述ღღ，2019年度商誉减值测算系基于高宝矿业历史及目前的业绩情况ღღ，公司判断在未来短时间内很难扭转其业绩情况ღღ，相关资产组减值迹象明显出现并持续dabomeiღღ，公司进行了商誉减值测试ღღ，高宝矿业资产组可回收价值低于含商誉资产组公允价值ღღ，故对高宝矿业商誉计提减值准备ღღ。本次商誉减值准备计提金额充分ღღ、合理ღღ，符合《公司会计准则》的相关规定ღღ。

　　问题二ღღ：报告期末ღღ，你公司实现营业收入7.09亿元ღღ，同比增长61.51%ღღ，归属于上市公司股东的净利润（以下简称“净利润”）-0.55亿元ღღ，同比下降251.28%ღღ，归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润（以下简称“扣非后净利润”）-2.01亿元ღღ，同比下降785.30%ღღ。

　　（1）请结合行业状况ღღ、主要产品销售价格与成本等说明你公司营业收入增长而扣非后净利润大幅下滑的原因及合理性龙8官网ღღ。

　　（2）请说明扣除商誉减值及业绩补偿后你公司的盈利状况ღღ，主营业务是否依旧呈现下滑趋势ღღ，如是ღღ，请说明原因ღღ。

　　（一）请结合行业状况ღღ、主要产品销售价格与成本等说明你公司营业收入增长而扣非后净利润大幅下滑的原因及合理性

　　在2019年9月以前ღღ，公司形成了包括2,3,4,5-四氟苯ღღ、氟氯苯乙酮ღღ、哌嗪ღღ、2,3,5,6-四氟苯及超级电容电解质等多个系列共30多种氟精细化学品ღღ，广泛应用于含氟医药ღღ、含氟农药ღღ、新材料与电子化学品三大领域ღღ。为拓展全产业链经营ღღ、丰富产品结构ღღ，增加战略资源储备ღღ，公司于2019年9月完成对高宝矿业的重组ღღ，高宝矿业主要生产初级无水氢氟酸和有水氢氟酸ღღ，2019年12月高宝矿业收购长兴矿业ღღ，长兴矿业主要产品为酸级萤石精粉及高品位萤石块矿ღღ。

　　由上表可知ღღ，2019年公司营业收入增加主要系对完成高宝矿业的重组ღღ，因重组合并高宝矿业增加基础氟化工产品营业收入160,468,818.33元ღღ，此外ღღ，公司农药化工产品和新材料和电子化学品营业收入大幅增加ღღ。

　　综上ღღ，公司2019年营业收入大幅增加的主要原因是因并购导致合并报表范围扩大能源产业ღღ。ღღ，其他原因还包括新产品2,6-二氟苯甲酰胺实现收入ღღ，原有产品2.3.5.6-四氟对苯二甲醇销售规模扩大等ღღ。

　　由于2019年下半年氢氟酸价格波动较大ღღ，价格持续下跌且原材料价格维持高位等原因ღღ，高宝矿业未能完成承诺业绩ღღ。根据万邦评报〔2020〕83号《浙江中欣氟材股份有限公司拟对合并福建高宝矿业有限公司形成的商誉进行减值测试涉及的相关资产组预计未来现金流量现值评估项目资产评估报告》ღღ，2019年公司计提了253,435,527.62元商誉减值ღღ。

　　公司根据《业绩补偿与奖励协议》与高宝矿业经审计后的业绩承诺实现情况计算得出的应补偿股份数量为6,147,786股ღღ，根据2019年12月31日公司股票收盘价26.79元/股ღღ，确认交易性金融资产164,699,186.94元ღღ，同时确认对应公允价值变动损益及递延所得税负债ღღ，扣除企业所得税后ღღ，上述业绩补偿增加2019年度净利润139,994,308.05元ღღ。

　　综上所述ღღ，公司营业收入增长而扣非后净利润大幅下滑主要系计提商誉减值所致ღღ，营业收入与净利润的不匹配具有合理性ღღ。

　　（二）请说明扣除商誉减值及业绩补偿后你公司的盈利状况ღღ，主营业务是否依旧呈现下滑趋势ღღ，如是ღღ，请说明原因ღღ。

　　如本问题第（一）问的回复ღღ，公司2019年出现扣非后净利润为负主要原因系ღღ，并购标的高宝矿业因未实现承诺业绩等原因而计提了大幅商誉减值ღღ，同时交易对方对未实现的业绩进行了补偿ღღ。

　　扣除商誉减值及业绩补偿的影响因素ღღ，同时不考虑非同一控制下企业合并高宝矿业纳入合并范围的影响ღღ，公司原有业务实现营业收入和净利润与2018年相比都具有较大幅度的增长ღღ，公司农药化工产品和新材料和电子化学品营业收入实现了大幅增加ღღ，因此公司原有业务不存在下滑的趋势ღღ。

　　公司子公司高宝矿业目前的主要产品为初级氢氟酸ღღ，其价格受行业周期影响ღღ，因氢氟酸2019年价格较2018年下降ღღ，而主要原材料萤石精粉价格持续保持高位ღღ，导致高宝矿业2019年收入和净利润同比有所下降ღღ。公司加快在高宝矿业实施氟苯等含氟精细化学品项目ღღ，项目达产后ღღ，高宝矿业的氢氟酸将加工为价值量更高的产品对外销售ღღ，从而降低初级氢氟酸价格波动对公司的影响ღღ。

　　问题三ღღ：年报显示ღღ，你公司基础氟化工产品实现营业收入1.60亿元ღღ，毛利率12.50%ღღ，医药化工产品营业收入2.98亿元ღღ，毛利率12.76%ღღ，农药化工产品营业收入2.32亿元ღღ，毛利率39.19%ღღ。请补充披露各大类产品项下主要产品名称ღღ、营业收入ღღ、成本ღღ、毛利率ღღ、销售价格ღღ、用途等情况ღღ，并结合同行业公司说明相关产品毛利率是否与行业均值存在差异ღღ，如是ღღ，请说明原因ღღ。

　　注ღღ：该表中氢氟酸的毛利率情况为2019年9-12月ღღ，2019年09月ღღ，公司收购高宝矿业ღღ，高宝矿业自2019年09月起纳入合并范围ღღ。

　　公司医药化工产品主要包括2.3.4.5-四氟苯甲酰氯ღღ、2.4-二氯-5氟苯乙酮ღღ、N-甲基哌嗪ღღ、2.3.4.5-四氟苯甲酸, 2.4.5-三氟苯甲酰氯, 2.6-二氟苯酚, 2-氯-3,4-二氟苯乙酮等ღღ，其中主要产品情况如下ღღ：

　　公司农药化工产品主要包括2,6-二氟苯甲酰胺ღღ、2.3.5.6-四氟对苯二甲醇ღღ、2.3.5.6-四氟苯甲醇ღღ、2,3,5,6-四氟-4-甲基苯甲醇, 2,3,5,6-四氟-4（甲氧基甲基）苯甲醇, 2.3.4.5-四氯苯甲酰氯等ღღ，其中主要产品情况如下ღღ：

　　子公司高宝矿业氢氟酸2019年的毛利率水平与同行业不存在重大差异ღღ。由于2019年下半年氢氟酸价格下降幅度较大ღღ，高宝矿业2019年9-12月氢氟酸毛利率低于其全年平均水平ღღ。

　　公司医药化工产品和农药化工产品等主要产品属于有机氟精细化学品中间体ღღ，由于精细化学品产品细分品种繁多ღღ，同行业公司的具体产品品种存在差异ღღ，而公司主要产品目前市场占有率较高ღღ，目前市场上尚无具有较强可比性的同行业上市公司ღღ。

　　与公司存在相似农药和医药中间体业务的可比上市公司主要包括永太科技ღღ、联化科技ღღ、华软科技及苏利股份ღღ，由于可比公司未详细披露细分产品的毛利率情况ღღ，故无法进行细分产品的对比ღღ。

　　永太科技医药化学品产品主要有心血管类药物ღღ、糖尿病类药物ღღ、精神类药物ღღ、抗感染类药物及抗病毒类等医药的含氟中间体ღღ，以及医药原料药和制剂的生产和销售ღღ；农药化学品产品主要有含氟类除草剂ღღ、杀菌剂ღღ、杀虫剂中间体的生产和销售ღღ，以及农药原药和制剂的生产和销售ღღ。根据永太科技《关于深圳证券交易所2019年年报问询函的回复公告》ღღ，该公司医药中间体的毛利率为45.41%ღღ，农药中间体的毛利率为36.73%ღღ。永太科技医药中间体的毛利率高于公司ღღ，农药中间体毛利率和公司较为接近ღღ。永太科技医药中间体主要包括2,4,5-三氟苯乙酸ღღ、吡嗪盐酸盐ღღ、3,4,5-三氟溴苯ღღ、3,4-二氟硝基苯ღღ、3,4-二氯溴苯等ღღ，下游主要用于降血糖ღღ、降血脂ღღ、抗病毒等医药产品生产ღღ。

　　联化科技农药产品包括主要有杀虫剂ღღ、除草剂和杀菌剂原料药及其中间体ღღ、植物生长调节剂及中间体ღღ，2019年毛利率为35.44%ღღ；医药产品主要有自身免疫ღღ、抗真菌类药物ღღ、降血糖类药物ღღ、心血管类药物ღღ、抗肿瘤类药物ღღ、抗病毒类药物ღღ、神经类药物中间体及有关老年疾病药物的中间体ღღ、注册高级中间体及原料药ღღ，2019年毛利率为37.29%ღღ。

　　华软科技精细化工业务主要包括造纸化学品ღღ、医药农药中间体等细分领域ღღ，医药农药中间体业务的主要包括丙二腈ღღ、氰基乙酰胺ღღ、氯甲酸甲酯ღღ、氯甲酸乙酯ღღ、氯甲酸正丙酯等中间体产品ღღ，但医药农药中间体产品占比极小ღღ，为全年收入的1.74%ღღ。

　　苏利股份农药类产品包括百菌清原药ღღ、嘧菌酯原药ღღ、农药制剂及其他农药类产品ღღ。其他农药类产品主要包括除虫脲ღღ、氟啶胺ღღ、氟酰胺dabomeiღღ、霜脲氰等原药及四氯-2-氰基吡啶ღღ、四氯对苯二甲腈等农药中间体ღღ。苏利股份未单独披露农药中间体的毛利率情况ღღ。

　　上述公司同类产品毛利率与公司存在差异的原因为其产品的具体细分品种和产品结构与公司存在差异ღღ，不同细分产品的下游市场需求和竞争形势不同ღღ。

　　综上ღღ，公司基础氟化工产品的毛利率情况与行业平均水平不存在重大差异ღღ。公司医药化工产品和农药化工产品为有机氟精细化学品中间体ღღ，公司部分主要产品市场占有率较高ღღ，由于细分产品的下游市场需求和竞争形势不同ღღ，公司医药化工产品和农药化工产品毛利率与同行业公司产品毛利率存在差异具备合理性ღღ。

　　问题四ღღ：2018年至2019年ღღ，你公司销售费用占营业收入的比例为2.04%ღღ、2.83%ღღ，管理费用占比为7.99%ღღ、5.69%ღღ，财务费用占比为0.74%ღღ、1.43%ღღ。请说明期间费用占营业收入比例大幅波动的原因及合理性ღღ。

　　2019年度ღღ，公司销售费用率为2.83%ღღ，较2018年度2.04%有所提升ღღ，主要原因系公司2019年9月完成重大资产重组ღღ，高宝矿业自2019年9月起纳入合并范围ღღ。高宝矿业的主要产品无水氢氟酸系危险品ღღ，需有专门运输资质的运输公司承运ღღ，单位运费较高ღღ，因此拉高了公司整体销售费用率ღღ。公司本部与高宝矿业的销售费用率如下表所示ღღ：

　　由上表可见ღღ，公司本部销售费用率与上期基本保持一致ღღ，整体销售费用率提升主要系合并报表范围扩大ღღ，增加高宝矿业所致ღღ。

　　2019年度ღღ，公司管理费用率为5.69%ღღ，较2018年度7.99%有所下降ღღ，主要原因系新纳入合并范围的高宝矿业ღღ，产品结构及生产过程较为简单ღღ，其管理费用率较低ღღ，因此拉低了2019年度合并后的管理费用率ღღ。2019年度ღღ，公司本部与高宝矿业的销售费用率如下表所示ღღ：

　　由上表可见ღღ，公司本部管理费用率较2018年略有下降ღღ，主要系1）2018年度公司启动重大资产重组事项ღღ，相关中介费用支出较大ღღ；2）2019年度公司本部收入同比上升ღღ。

　　2019年度ღღ，公司财务费用率为1.43%ღღ，较2018年度0.74%有所提升ღღ，主要原因系公司2019年度完成重大资产重组后ღღ，通过并购贷款支付现金部分对价ღღ，整体贷款金额有所增长导致利息支出增加所致ღღ。

　　问题五ღღ：年报显示ღღ，报告期末你公司其他应付款项下股权款1.6亿元dabomeiღღ。请结合合同主要条款说明该笔款项的形成背景ღღ、交易对方ღღ、合同标的ღღ、付款时间等内容ღღ。

　　上述其他应付款中的股权款ღღ，均系根据收购协议进度在2019年末待支付的收购价款ღღ。截至2020年6月末ღღ，本次重大资产重组收购福建高宝矿业有限公司的现金对价已全部支付完毕ღღ。

　　问题六ღღ：年报显示投资能源产业ღღ。ღღ，报告期末你公司应收账款第一名的应收余额为3,825.37万元ღღ，占应收账款期末余额的比例为29.31%ღღ。请补充披露交易对方名称ღღ、交易主要内容ღღ、合同标的ღღ、约定收款时间等ღღ，并结合期后回款事项说明坏账准备计提是否充分龙8游戏官网网址ღღ。ღღ。

　　应收账款第一名客户为印度制药企业AARTI DRUGS LTDღღ，系公司主要外销客户ღღ，2018ღღ、2019年度均为公司第一大客户ღღ。应收账款3,825.37万元余额对应的销售订单ღღ、交易内容ღღ、信用期及期后收款情况如下ღღ：

　　由上表可见ღღ，AARTI DRUGS LTD应收款余额均系正常交易形成ღღ，信用期150至180天（信用证）ღღ。上述款项公司按应收账款按类似信用风险特征（账龄）进行组合ღღ，并基于所有合理且有依据的信息ღღ，根据账龄情况计提坏账准备1,912,686.60元ღღ。上述款项账龄均在1年以内ღღ，截至2020年6月末ღღ，上述应收款项已全部收回ღღ。

　　问题七ღღ：年报显示ღღ，你公司向关联方明溪县长兴萤石矿业有限公司（以下简称“长兴萤石”）采购商品1,694.13万元ღღ，获批交易额度为1,500万元ღღ。请说明你公司向长兴萤石采购的具体标的ღღ，交易超出额度部分是否及时履行了审议程序及信息披露义务ღღ。

　　2019年11月26日ღღ，公司召开第五届董事会第五次会议ღღ，审议通过了《关于确认并预计日常关联交易的议案》ღღ，就2019年9月至董事会审议之日长兴萤石与高宝矿业发生的上述关联交易进行确认并对自2019年9月至2019年末高宝矿业与长兴萤石发生采购萤石精粉的日常关联交易进行了预计ღღ，预计金额不超过1,500万元ღღ。独立董事对该事项进行了事前认可并发表了同意的独立意见ღღ。

　　2019年度公司子公司高宝矿业向关联方长兴萤石采购的具体关联交易标的为萤石精粉ღღ，实际采购商品金额为1,694.13万元ღღ，关联交易超出预计额度为194.13万元ღღ。

　　第10.2.4条的规定ღღ：上市公司与关联法人发生的交易金额在三百万元以上ღღ，且占上市公司最近一期经审计净资产绝对值0.5％以上的关联交易ღღ，应当及时披露ღღ。

　　第10.2. 11条第（三）项的规定ღღ：如果在实际执行中日常关联交易金额超过预计总金额的ღღ，公司应当根据超出金额分别适用第10.2.3条ღღ、第10.2.4条或者第10.2.5条的规定重新提交董事会或者股东大会审议并披露龙8国际ღღ，ღღ。

　　根据《浙江中欣氟材股份有限公司章程》（以下简称“《公司章程》”）第109条的规定ღღ：公司与关联法人发生的关联交易金额在人民币300万元以上且占公司最近一期经审计净资产绝对值0.5%以上的关联交易ღღ，由总经理向董事会提交议案ღღ，由董事会审议批准ღღ。

　　综上ღღ，公司子公司高宝矿业与关联方长兴萤石2019年度关联交易实际发生金额超出预计额度部分未达到《上市规则》及《公司章程》规定的应重新提交董事会或者股东大会进行审批并进行披露的标准ღღ，关联交易超出额度部分无需重新履行董事会或者股东大会的审议程序ღღ。公司已经在《浙江中欣氟材股份有限公司2019年年度报告》中对日常关联交易实际发生金额进行了披露ღღ。长兴萤石已经于2019年12月成为高宝矿业子公司ღღ，上述关联交易超出额度不会对公司及公司股东利益造成不利影响ღღ。